Empresas pueden optar por una depreciación menor a la máxima fiscal

Las empresas pueden registrar un gasto por depreciación inferior al límite máximo establecido en el artículo 137 del Estatuto Tributario (E.T.), siempre que se sustente técnicamente y se cumplan las disposiciones contables y fiscales aplicables. Esta posibilidad ha sido reiterada por la administración tributaria en diferentes pronunciamientos.

Determinación de la tasa de depreciación

El artículo 137 del E.T. establece que la tasa de depreciación anual debe ser determinada según la técnica contable, sin exceder los límites fijados por el Gobierno Nacional. En este sentido, si la tasa de depreciación contable calculada por la empresa es menor al límite fiscal, podrá aplicarla sin inconvenientes, siempre que esté debidamente soportada.

Además, el parágrafo 2 del mismo artículo aclara que la tasa de depreciación fiscal no necesariamente debe coincidir con la tasa contable, lo que refuerza la posibilidad de que los contribuyentes apliquen una tasa inferior cuando sus políticas contables así lo determinen.

Límites y restricciones

Si bien las empresas pueden optar por una tasa de depreciación menor, en caso de que la depreciación contable supere los límites fiscales, solo podrá deducirse hasta dicho límite. El exceso podrá ser recuperado conforme al parágrafo 4 del artículo 137 del E.T.

Adicionalmente, el artículo 21-1 del E.T. establece que los marcos técnicos normativos contables se aplicarán en la determinación del impuesto sobre la renta cuando la ley tributaria remita expresamente a ellos o no regule la materia, como es el caso de la depreciación.

El Estatuto Tributario permite a los contribuyentes registrar una tasa de depreciación menor a la máxima fiscal, siempre que se ajuste a la técnica contable y se justifique adecuadamente la vida útil del bien. La tasa fiscal máxima actúa como un límite superior, pero no impide la aplicación de una tasa inferior cuando así lo requieran las políticas contables de la empresa.

DIAN, concepto 191 [001931] de 2025