La DIAN reitera la obligación de delimitar hechos en inspecciones tributarias

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha ratificado la obligatoriedad de que el auto que ordena una inspección tributaria especifique de manera clara y precisa los hechos que serán objeto de prueba. Esta exigencia, establecida en el artículo 779 del Estatuto Tributario (ET), tiene como finalidad garantizar el respeto a los principios de motivación, derecho de defensa y debido proceso en los procedimientos de fiscalización.

Delimitación de los Hechos: Clave para la Legalidad de la Inspección

El artículo 684 del ET otorga a la DIAN amplias facultades de fiscalización e investigación, incluyendo la verificación de la exactitud de las declaraciones tributarias y la detección de hechos generadores de obligaciones fiscales no declaradas. No obstante, estas facultades deben ejercerse dentro del marco constitucional del debido proceso, consagrado en el artículo 29 de la Constitución.

En este contexto, el artículo 742 del ET establece que cualquier actuación de la DIAN debe fundamentarse en hechos debidamente probados. La inspección tributaria, regulada por el artículo 779 del ET, se configura como un medio probatorio directo, permitiendo a la administración confirmar la veracidad de los hechos investigados y asegurando que la determinación de tributos y la imposición de sanciones se basen en evidencias verificables.

El Alcance de los Hechos en una Inspección Tributaria

Los hechos que deben delimitarse en el auto de inspección incluyen:

• La existencia de hechos gravables.
• El cumplimiento de obligaciones formales.
• La verificación de transacciones económicas declaradas.

De acuerdo con la normatividad vigente, esta delimitación no solo permite a la DIAN estructurar correctamente su investigación, sino que también proporciona al contribuyente la información necesaria para ejercer su derecho de defensa y presentar los medios de prueba pertinentes.

Principios de Motivación y Debido Proceso

El artículo 43 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA) establece que los actos administrativos deben estar debidamente motivados. En el ámbito tributario, la falta de motivación o la ambigüedad en la identificación de los hechos podría derivar en la nulidad del acto administrativo, por afectar el derecho de defensa del contribuyente.

Adicionalmente, el artículo 743 del ET reafirma que los medios de prueba utilizados en los procesos de fiscalización deben cumplir con los requisitos legales y estar directamente relacionados con los hechos objeto de investigación. De este modo, se evita que las inspecciones tributarias se conviertan en procedimientos arbitrarios o desproporcionados.

Garantía de Legalidad en las Actuaciones de la DIAN

La DIAN, al reiterar la aplicación estricta del artículo 779 del ET, subraya la necesidad de que sus actuaciones se ajusten a los principios de seguridad jurídica y justicia material. Esta interpretación garantiza que las diligencias probatorias no vulneren los derechos de los contribuyentes y que los procedimientos tributarios sean ejecutados con transparencia y legalidad.

Este pronunciamiento refuerza el control sobre las actuaciones de la DIAN y enfatiza la importancia de la motivación adecuada en cada una de sus decisiones, asegurando que los contribuyentes tengan una oportunidad real de defenderse ante cualquier fiscalización.

DIAN, concepto 23(000101) de 2025