Adición al Concepto Unificado 0106 del 19 de agosto de 2022 – Sistema de Factura Electrónica

La DIAN ha realizado una adición al Concepto Unificado No. 0106, introduciendo el Descriptor 3.4.5 y el numeral 3.4.5.1 al Capítulo 4 del Título III, relacionado con la funcionalidad del Documento Equivalente Electrónico (DEE) tiquete máquina registradora con sistema POS.

Aspectos clave del DEE y su diferenciación

1. Definición del DEE – Tiquete máquina registradora con sistema POS:
   • Es un documento regulado por la DIAN en la Resolución 000165 de 2023.
   • Puede ser expedido por los sujetos obligados a facturar, sin importar el valor de la operación.
   • Otorga derechos al adquirente a:
     • Impuestos descontables en el IVA.
     • Costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios.
2. Diferencias con el tiquete máquina registradora (no electrónico):
   • Según el parágrafo 2 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario, este último:
     • No otorga derechos a impuestos descontables, costos, ni deducciones.
     • Su uso está limitado a operaciones menores de 5 UVT.
   • No cuenta con reglamentación vigente sobre requisitos, lo que imposibilita su aplicación práctica.

Obligación de emisión electrónica

1. A partir de la entrada en vigencia de la Resolución 000165 de 2023:
   • Todos los sujetos obligados a facturar o expedir documentos equivalentes deben emitir factura electrónica o documentos equivalentes electrónicos.
   • Los documentos físicos solo serán válidos como respaldo en casos de inconvenientes tecnológicos, según lo establecido en el artículo 37 de dicha resolución.

Implicaciones prácticas

• Para los contribuyentes:
  • Deben implementar el DEE en sus sistemas de facturación para garantizar derechos fiscales al adquirente.
  • Los tiquetes no electrónicos se limitan a casos específicos y carecen de soporte para beneficios tributarios.
• Para la DIAN:
  • Se refuerza el control tributario mediante la obligatoriedad de la factura electrónica y la eliminación progresiva de documentos no electrónicos.

La adición busca clarificar las características, derechos y obligaciones relacionadas con el DEE y garantizar la uniformidad en la aplicación del sistema de facturación electrónica, fortaleciendo la trazabilidad y transparencia en las operaciones comerciales en Colombia.

DIAN, concepto 1031 [020900] de 2024