La DIAN confirma la aplicación del Concepto Unificado del IVA para determinar bienes gravados al 5%

En un reciente pronunciamiento, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ratificó la aplicabilidad del Concepto Unificado del Impuesto sobre las Ventas – IVA (Concepto 001 de 2003) para identificar si un bien específico está gravado con la tarifa del 5%, según lo dispuesto en el artículo 468-1 del Estatuto Tributario.

Puntos principales del concepto

1. Criterios aplicables
   La DIAN confirmó que los criterios establecidos en el Concepto Unificado del IVA son aplicables a la clasificación de bienes gravados con la tarifa del 5%. Esto se fundamenta en la utilización del Arancel de Aduanas como herramienta clave para definir las tarifas diferenciales, considerando las notas legales y reglas generales de interpretación de la nomenclatura arancelaria.
2. Relevancia del Arancel de Aduanas
   • Desde su incorporación en la Ley 488 de 1998, el artículo 468-1 del Estatuto Tributario utiliza la clasificación arancelaria para definir los bienes que se benefician de la tarifa del 5%.
   • El Arancel de Aduanas incluye la Nomenclatura del Sistema Armonizado, la Nomenclatura NANDINA y las subpartidas nacionales, las cuales contienen notas legales obligatorias para la clasificación de mercancías.
3. Vínculo con el Concepto Unificado del IVA
   • El numeral 2 del capítulo 1 del título 3 del Concepto Unificado del IVA establece que, al determinar bienes excluidos, se deben aplicar criterios interpretativos basados en la nomenclatura arancelaria.
   • Estos criterios son igualmente aplicables, mutatis mutandis, para establecer si un bien está gravado al 5%, ya que las tarifas del artículo 468-1 también se sustentan en dicha nomenclatura.
4. Solicitud de clasificación arancelaria oficial
   La DIAN recordó que los interesados pueden solicitar la expedición de una resolución de clasificación arancelaria para determinar con precisión la categoría de un bien en el Arancel de Aduanas, conforme a lo dispuesto en el artículo 304 del Decreto 1165 de 2019, modificado por el Decreto 659 de 2024.

Implicaciones para los contribuyentes

Este concepto brinda claridad sobre el proceso de clasificación de bienes gravados con tarifas diferenciales del IVA:

• Seguridad jurídica: Los contribuyentes pueden basarse en el Concepto Unificado del IVA y las reglas del Arancel de Aduanas para determinar si un bien está gravado al 5%.
• Clasificación oficial: En caso de dudas, la solicitud de una resolución de clasificación arancelaria proporciona un mecanismo formal para asegurar el cumplimiento tributario.
• Unificación de criterios: La aplicación de las mismas herramientas normativas para determinar bienes excluidos y bienes gravados garantiza coherencia en las interpretaciones tributarias.

De esta manera la DIAN refuerza la importancia del Arancel de Aduanas como base para las decisiones sobre tarifas diferenciales del IVA, alineando la interpretación del artículo 468-1 del Estatuto Tributario con el Concepto Unificado del IVA. Este pronunciamiento ofrece claridad normativa y fortalece la seguridad jurídica de los contribuyentes en sus obligaciones fiscales.

DIAN, concepto 817 [006954] de 2024