Interpretación sobre la exención tributaria de pensiones: la DIAN confirma el límite de 1000 UVT y su cálculo mensual

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha respondido a una consulta sobre la interpretación del artículo 84 de la Ley 2381 de 2024, específicamente sobre el tratamiento tributario de las pensiones y el límite de 1000 UVT, aclarando la periodicidad de este límite en el contexto de la exención tributaria.

Normativa aplicable

El artículo 135 de la Ley 100 de 1993 establece que, a partir del 1 de enero de 1998, las pensiones estarán gravadas únicamente en la parte que exceda de 1000 UVT. Esta disposición fue mantenida en la Ley 2381 de 2024, que también establece que las pensiones, incluyendo las provenientes del exterior, estarán exentas del impuesto sobre la renta hasta el monto de 1000 UVT, con el excedente sujeto a tributación.

El artículo 206 del Estatuto Tributario refuerza este límite de 1000 UVT, aplicable a pensiones desde 1998. De acuerdo con la legislación vigente, este límite se aplica a las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos profesionales.

Doctrina vigente y resolución de la consulta

En su respuesta, la DIAN, a través del Concepto 006606 del 16 de septiembre de 2024, aclara que, aunque existen diferencias entre la Ley 100 de 1993 y la Ley 2381 de 2024, ambas comparten el mismo propósito: eximir de impuestos a las pensiones hasta el monto de 1000 UVT. La diferencia principal entre las dos leyes radica en la inclusión de pensiones extranjeras en la Ley 2381 de 2024. Sin embargo, ambas leyes coinciden en el límite de 1000 UVT para las pensiones y no especifican una periodicidad diferente para su aplicación.

La DIAN interpreta que la exención de pensiones no ha cambiado en términos de periodicidad. El límite de 1000 UVT se sigue calculando de forma mensual, tal como lo estipula el artículo 206 del Estatuto Tributario y el artículo 135 de la Ley 100 de 1993. Por lo tanto, la interpretación es que, si bien la nueva ley no menciona explícitamente la periodicidad del cálculo de la renta exenta, la práctica consolidada es aplicarla de manera mensual.

La entidad confirma así que el tratamiento fiscal de las pensiones sigue siendo el mismo bajo la Ley 2381 de 2024, es decir, estarán exentas del impuesto sobre la renta hasta 1000 UVT, y el cálculo de este límite se realizará mensualmente, tal como se ha aplicado en la normativa anterior. No se observa un cambio sustancial en la práctica tributaria, ya que la nueva ley no introduce una periodicidad distinta para la aplicación de esta exención.

DIAN, concepto 837(007359) de 2024