El uso de TIDIS para pago de impuestos sí genera Gravamen a los Movimientos Financieros

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha emitido una importante aclaración sobre la aplicación del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) en relación con el uso de Títulos de Devolución de Impuestos (TIDIS) para el pago de obligaciones tributarias. Esta decisión afecta directamente a las entidades que son agentes de retención del GMF y utilizan TIDIS para el pago de sus propios impuestos.

Consideraciones de la DIAN

En respuesta a una consulta específica, la DIAN ha explicado que el uso de TIDIS para el pago de impuestos sí genera el hecho imponible del GMF. Esta determinación se basa en una interpretación integral del artículo 871 del Estatuto Tributario y la jurisprudencia de la Corte Constitucional, particularmente la Sentencia C-114 de 2006.

La autoridad tributaria enfatiza que el hecho generador del GMF no se limita únicamente a las transacciones que implican movimientos de efectivo o recursos depositados en cuentas bancarias. El gravamen se extiende a todas las operaciones que involucran la disposición de recursos mediante movimientos contables que configuran el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o derechos a cualquier título.

En el caso específico de los TIDIS, la DIAN explica que estos son títulos valores emitidos a disposición del contribuyente a través de un Depósito Centralizado de Valores autorizado por la Superintendencia Financiera de Colombia, como DECEVAL. El proceso de emisión y uso de TIDIS implica varias etapas que involucran al Ministerio de Hacienda, DECEVAL, la DIAN y el beneficiario del saldo a favor.

Cuando un contribuyente utiliza TIDIS para pagar impuestos o derechos administrados por la DIAN, esta acción se considera una disposición de recursos realizada por el titular como usuario de una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera. Por lo tanto, este pago genera el hecho imponible del GMF, ya que corresponde a la liquidación de valores para el cumplimiento de obligaciones.

Es importante destacar que esta operación no está incluida en las exenciones establecidas en el artículo 879 del Estatuto Tributario. La DIAN recuerda que las operaciones de pago a terceros por conceptos como nómina, servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones están sujetas al GMF.

Esta aclaración de la DIAN tiene implicaciones significativas para las entidades que son agentes de retención del GMF y utilizan TIDIS para el pago de sus impuestos. Contrario a lo que algunos contribuyentes podrían haber interpretado, el uso de TIDIS no evita la causación del GMF, incluso cuando no hay una transacción que implique movimiento de efectivo en cuentas bancarias.

La decisión de la DIAN se basa en una interpretación amplia del concepto de «disposición de recursos», que incluye no solo los movimientos bancarios tradicionales, sino también las operaciones contables que implican el cumplimiento de obligaciones financieras.