Sucursales de sociedades extranjeras deben tributar sobre margen de utilidad derivado de precios de transferencia

En un reciente concepto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) aclaró que los ingresos que obtienen las sucursales de sociedades extranjeras en Colombia por concepto del margen de utilidad o mark-up derivado de estudios de precios de transferencia realizados con su casa matriz están sujetos al impuesto sobre la renta.

Consideraciones de la DIAN

La DIAN explicó que, según el artículo 26 del Estatuto Tributario, la renta líquida gravable se determina sumando todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados durante el año o período gravable, siempre que estos ingresos sean capaces de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción y no estén expresamente exceptuados por la ley.

Además, el régimen de precios de transferencia, regulado por el artículo 260-2 del mismo estatuto y alineado con las Directrices de la OCDE, establece que las operaciones entre partes vinculadas deben cumplir con el principio de plena competencia. Esto significa que las condiciones de dichas operaciones deben ser equivalentes a las que se darían entre partes independientes en el mercado.

En el contexto de las sucursales de sociedades extranjeras, los ingresos que estas perciben por concepto del margen de utilidad o mark-up cumplen con el criterio de incrementar el patrimonio neto y, al no estar excluidos explícitamente por las normas fiscales, deben ser gravados. La DIAN enfatizó que estos ingresos son considerados de fuente nacional, en línea con lo dispuesto en la primera parte del artículo 24 del Estatuto Tributario, que establece que se consideran ingresos de fuente nacional aquellos obtenidos por la explotación de bienes y la prestación de servicios dentro del país.

Este pronunciamiento de la DIAN reafirma la obligación de las sucursales de sociedades extranjeras de tributar sobre los ingresos derivados de sus operaciones de precios de transferencia con sus matrices, lo que refuerza el cumplimiento de las normativas fiscales aplicables en Colombia.

DIAN, concepto 527 [004550] de 2024