El Consejo de Estado valida amplias facultades de fiscalización de la DIAN, incluyendo registro a terceros

En una decisión que amplía el alcance de las facultades de fiscalización de la DIAN, el Consejo de Estado no solo confirmó la legalidad de la orden de registro al establecimiento del contribuyente, sino que también validó implícitamente la posibilidad de extender estas diligencias a terceros relacionados con el investigado.

Aspectos clave sobre el registro a terceros:

1. Alcance de la orden: La resolución que ordenó el registro mencionaba no solo las propiedades del contribuyente, sino también «a través de sus socios, vinculados económicos, representantes legales, directivos, asesores, empleados o terceras personas relacionadas».
2. Fundamento legal: Aunque el artículo 779-1 del Estatuto Tributario no menciona explícitamente a terceros, el Consejo de Estado no cuestionó esta extensión, lo que podría interpretarse como una validación tácita de esta práctica.
3. Implicaciones para la privacidad: Esta interpretación amplia de las facultades de registro plantea interrogantes sobre los límites de la privacidad y los derechos de terceros no directamente investigados.
4. Potencial probatorio: La decisión sugiere que la información obtenida de terceros mediante estos registros podría ser considerada válida para fundamentar glosas contra el contribuyente investigado.

Implicaciones y análisis:

1. Expansión de las facultades de fiscalización: Esta interpretación podría permitir a la DIAN acceder a información de un círculo más amplio de personas y entidades relacionadas con el contribuyente investigado.
2. Desafíos para la defensa: Los contribuyentes y sus asesores deberán estar preparados para enfrentar evidencia proveniente no solo de sus propios registros, sino también de terceros relacionados.
3. Posibles controversias futuras: Es probable que surjan debates legales sobre los límites de estas facultades extendidas y la protección de los derechos de terceros no directamente investigados.
4. Necesidad de clarificación normativa: Esta decisión podría impulsar la necesidad de una regulación más detallada sobre el alcance de las órdenes de registro, especialmente en lo que respecta a terceros.

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. Sentencia del 11 de julio de 2024 (27764)