La DIAN aclara el tratamiento tributario de operaciones con personas no residentes con Presencia Económica Significativa en Colombia

Recientemente la DIAN emitió un extenso concepto que brinda importantes precisiones sobre la tributación de personas no residentes o entidades no domiciliadas que tienen Presencia Económica Significativa (PES) en el país.

Consideraciones de la DIAN

El documento aborda diferentes aspectos relacionados con este régimen tributario introducido con la Ley 2277 de 2022, tales como los criterios para determinar cuándo se configura la PES, la deducibilidad de los pagos realizados a estos contribuyentes, la tasa de cambio aplicable, entre otros.

Una de las principales aclaraciones se refiere a la posibilidad de que los contribuyentes con PES opten por presentar declaración de renta en Colombia y soliciten no estar sujetos a retención en la fuente. En estos casos, señala el concepto, los costos y gastos asociados a los pagos que se les realicen no estarán limitados por el artículo 122 del Estatuto Tributario.

Así mismo, la DIAN precisa que tendrán PES en Colombia las personas no residentes o entidades extranjeras que realicen de forma deliberada y sistemática operaciones con clientes o usuarios ubicados en el territorio nacional y obtengan ingresos brutos de 31.300 UVT o más en el respectivo año gravable.

En cuanto a la prestación de servicios digitales, adicional a los anteriores requisitos, deberán enmarcarse en alguna de las modalidades listadas en el artículo 20-3 del Estatuto Tributario. Por su parte, en la venta de bienes se deberá cumplir al menos dos de los criterios establecidos para considerar que el cliente está ubicado en Colombia.

Un punto relevante abordado en el concepto es que los ingresos obtenidos por residentes fiscales del exterior derivados del arrendamiento de inmuebles ubicados en Colombia no se encuentran sujetos a las reglas de la PES, sino que tributan a las tarifas generales de renta como ingreso de fuente nacional.

El pronunciamiento de la DIAN también se refiere a aspectos como la tasa representativa del mercado aplicable a las operaciones en moneda extranjera realizadas por contribuyentes con PES, el domicilio de las sociedades extranjeras pertenecientes a este régimen y el orden de prelación de los agentes de retención.

DIAN, concepto 305 de 2024