Cajas de compensación familiar y tasa mínima de tributación: las precisiones de la DIAN

La DIAN  emitió un concepto que esclarece la interpretación y aplicación del impuesto sobre la renta a cargo de las cajas de compensación familiar, en relación con la tasa mínima de tributación establecida en la Ley 2277 de 2022.

Consideraciones de la DIAN

De acuerdo con el pronunciamiento, para determinar la tasa mínima de tributación aplicable a las cajas de compensación familiar sujetas al impuesto sobre la renta, se tendrá en cuenta únicamente la utilidad contable generada por actividades comerciales, industriales o financieras, excluyendo aquellas relacionadas con las actividades meritorias especificadas en el artículo 359 del Estatuto Tributario.

La DIAN destaca que las cajas de compensación familiar pueden identificar los ingresos provenientes de las actividades meritorias y no meritorias, así como los gastos asociados a cada una de ellas, obteniendo resultados económicos de manera separada y manteniendo la trazabilidad histórica de las operaciones. Esto les permite diferenciar y aplicar el impuesto sobre la renta y complementarios sobre aquellas actividades gravadas con este impuesto.

Asimismo, el concepto señala que las cajas de compensación familiar tienen la opción de elaborar técnicamente un estado financiero de propósito especial destinado a las actividades afectadas por el impuesto sobre la renta y complementario, es decir, las actividades comerciales, industriales y financieras distintas a la inversión de su patrimonio. Esto les posibilita determinar el resultado del período sobre las actividades gravadas con el impuesto sobre la renta al que aplica el artículo 240 del Estatuto Tributario, incluido el parágrafo 6 de éste en la determinación de la Utilidad contable o financiera (UC) antes de impuestos.

Por otro lado, la DIAN aclara que si un contribuyente paga el Impuesto Adicionado (IA) para alcanzar el 15% de la Tasa de Tributación Depurada (TTD), este valor hará parte del impuesto neto de renta que le permite al contribuyente establecer si puede acceder al beneficio de auditoría. Este beneficio, establecido en el artículo 689-3 del Estatuto Tributario, otorga firmeza a la declaración de renta si se cumplen ciertos requisitos de incremento del impuesto neto de renta en relación con el año anterior.

DIAN, concepto 218 [006483] de 2024