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En un reciente pronunciamiento, la DIAN resolvió diversas interrogantes relacionadas con la interpretación y aplicación del inciso 2 del numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario, específicamente en lo concerniente a la deducción por dependientes y la retención en la fuente aplicable a personas naturales que perciben rentas de trabajo distintas de aquellas provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria.

Consideraciones de la DIAN

En relación con la deducción por dependientes contemplada en el inciso 2 del numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario, la DIAN aclaró que la expresión «dependiente» debe interpretarse de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 387 del Estatuto Tributario. Para determinar la procedencia de esta deducción, se debe hacer referencia tanto a la definición de dependientes económicos como a los requisitos que establece el artículo 387. La posesión de patrimonio por parte de los dependientes económicos no es determinante para la procedencia de la deducción.

La entidad subrayó que, según el inciso 2 del numeral 1.1.2. del artículo 1.2.1.20.3. del Decreto 1625 de 2016 modificado por el Decreto 2231 de 2023, la deducción por dependientes aplica únicamente respecto de los ingresos provenientes de rentas de trabajo. Además, se destaca que un mismo dependiente solo puede dar lugar a una de estas dos deducciones, salvo en el caso de tener rentas provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, donde se pueden aplicar ambas deducciones.

En cuanto a la retención en la fuente aplicable a personas naturales que perciben rentas de trabajo diferentes a las provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria, el parágrafo 4 del artículo 1.2.4.1.17. del Decreto 1625 de 2016 establece que, si no se solicita al agente retenedor la aplicación de costos y deducciones, se aplicarán las tarifas de retención en la fuente previstas en los artículos 392 y 401 del Estatuto Tributario según corresponda. En caso contrario, se rige por lo dispuesto en el artículo 383 del Estatuto Tributario.

DIAN, oficio 152 [004642] de 2024

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