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La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- ha emitido un concepto clave que aclara la aplicación del Régimen Simple de Tributación -SIMPLE- para el año gravable 2023, en respuesta al fallo de la Corte Constitucional que declaró la inexequibilidad de algunas disposiciones de la Ley 2277 de 2022 que reformó este régimen tributario.

En el concepto emitido el pasado 5 de marzo, la DIAN abordó tres aspectos fundamentales derivados del fallo de la Corte:

  1. Sujetos pasivos: La Corte declaró inexequible el inciso 2 del numeral 2 del artículo 905 del Estatuto Tributario. Esto elimina el requisito de tener ingresos inferiores a 12.000 UVT para que las personas que presten servicios profesionales de consultoría y científicos, incluidas las profesiones liberales, puedan ser sujetos del SIMPLE. Por lo tanto, aquellos que en 2022 obtuvieron ingresos superiores a 12.000 UVT pero inferiores a 100.000 UVT, podrán acceder a este régimen para el año gravable 2023, cumpliendo los demás requisitos.
  2. Tarifas aplicables: La Corte declaró inexequibles los numerales 4 y 5 del artículo 908 del Estatuto Tributario, que establecían tarifas diferenciales para actividades de educación, salud, asistencia social y servicios profesionales. Como consecuencia, revivió el numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021. Esto significa que, para el año gravable 2023, las tarifas del SIMPLE serán del 5,9%, 7,3%, 12% y 14,5%, según los rangos de ingresos, aplicables a todas las actividades económicas cubiertas por este régimen.
  3. Vigencia: La DIAN enfatiza que, de acuerdo con el principio de supremacía constitucional, los efectos del fallo rigen hacia el futuro desde la fecha de la decisión de la Corte. Por lo tanto, las normas declaradas inexequibles no pueden aplicarse a partir de ese momento, mientras que las normas que revivieron deben acatarse.

Los contribuyentes del SIMPLE deberán tener en cuenta estas disposiciones al momento de presentar su declaración anual consolidada en el año 2024, correspondiente al año gravable 2023.

DIAN, concepto 100208192-154 de 2024

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