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La Sección Cuarta del Consejo de Estado analizó la legalidad del Oficio 1397 del 29 de octubre de 2020, derivado de la consulta de una entidad sobre el concepto de ‘crédito vinculado económicamente al país’. La situación específica involucra el pago de intereses por parte de un deudor extranjero a un acreedor colombiano sin vinculación, generando incertidumbre sobre el crédito fiscal asociado.

Consideraciones del Consejo de Estado

Para el Consejo de Estado surgió la pregunta de si el Oficio 1397, en su emisión, infringió los artículos 24 y 265 del Estatuto Tributario, y si adolece de falsa motivación. Para determinar esto, se evaluó si se presentó un error de hecho o derecho. La DIAN, al proporcionar respuestas, basó su argumentación en la sentencia del Consejo de Estado del 11 de agosto de 2011, Exp. 17358, alegando que esta abordaba la cuestión planteada.

Para arribar a su fallo, la Sección Cuarta recordó que la falsa motivación requiere un error probado de hecho o derecho. En este caso, se evidenció que la sentencia citada analiza un contexto diferente al consultado, centrado en una relación matriz-subsidiaria y normas cambiarias. La contribuyente buscaba aclaración sobre un escenario donde no existía vinculación económica, pero la sentencia abordaba una situación específica entre una matriz y una subsidiaria, lo que generó una interpretación incorrecta por parte de la DIAN.

En virtud de lo expuesto, la Sección Cuarta declaró la nulidad del Oficio 1397 al ser expedido con falsa motivación al citar una sentencia que no respondía a la problemática planteada. La incompatibilidad entre el caso de la sentencia y la consulta generó un error de derecho en la justificación del oficio.

Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta. Sentencia de 9 de noviembre de 2023 (expediente 25631)

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