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La DIAN recibió una consulta planteada en los siguientes términos:

¿La venta realizada por la DIAN de mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación a una sociedad de comercialización internacional con destino a la exportación está exenta del IVA, según lo estipulado en el literal b) del artículo 481 del Estatuto Tributario?

Consideraciones de la DIAN

La venta de mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación por parte de la DIAN a una sociedad de comercialización internacional con destino a la exportación goza de la exención del IVA establecida en el literal b) del artículo 481 del Estatuto Tributario, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos por la normativa tributaria y aduanera, y las mercancías sean de origen colombiano o transformadas por la sociedad de comercialización internacional adquirente.

El literal b) del artículo 481 del Estatuto Tributario establece la exención del impuesto sobre las ventas (IVA) para la venta de bienes corporales muebles a sociedades de comercialización internacional, siempre que estos bienes sean exportados directamente o después de ser transformados.

En cuanto al concepto de venta, el artículo 421 del mismo estatuto define la transferencia de dominio de bienes corporales muebles, independientemente de la designación dada a los contratos o negociaciones. Además, se excluyen ciertas formas de disposición de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación por parte de entidades estatales, tales como donación, asignación y entrega para extinguir deudas.

Se concluye así que la venta de mercancías aprehendidas realizada por la DIAN constituye una venta para efectos del IVA, ya que implica la transferencia de dominio de los bienes. En el contexto de la exención del IVA establecida en el literal b) del artículo 481, se destaca que esta exención aplica siempre que se cumplan los requisitos normativos y aduaneros, y que las mercancías sean de origen colombiano o transformadas por la sociedad de comercialización internacional adquirente.

En un pronunciamiento anterior (Oficio 903357 – interno 515 de abril 27 de 2022), se aclaró que las sociedades de comercialización internacional tienen como objetivo la venta de productos colombianos o productos transformados en el exterior, lo cual respalda la condición de origen colombiano o la transformación de las mercancías para que aplique la exención del IVA en el caso específico de la venta de mercancías aprehendidas por la DIAN.

DIAN, concepto 1289 de 2023

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